Sprawozdanie merytoryczne z działalności organizacji

W jakich terminach się je sporządza, komu przekazuje i jakich organizacji obowiązek ten dotyczy?

Obowiązek złożenia corocznego sprawozdania merytorycznego z działalności mają fundacje oraz organizacje pożytku publicznego. Obowiązek taki nie dotyczy stowarzyszeń.

Sprawozdanie merytoryczne musi zostać złożone do organu nadzoru, czyli do ministra, który jest wskazany w statucie fundacji. Sprawozdanie z działalności powinno również zostać upublicznione, np.  zamieszczone na stronie internetowej. Sprawozdanie jest sporządzane za rok obrotowy.
W związku z tym, że przepisy nie regulują terminów przekazywania sprawozdań w przypadku fundacji, przyjmuje się, że jest to koniec roku. W praktyce: do końca roku N można przekazać sprawozdanie za rok N-1, czyli np. do końca roku 2014r. należy przekazać sprawozdanie za rok 2013.

 
Nie istnieje żaden określony wzór sprawozdania merytorycznego fundacji, która nie jest jednocześnie opp. Jego zawartość jest ogólnie określona w zapisach Rozporządzenia ministra w sprawie ramowego zakresu sprawozdania z działalności fundacji (Dz. U. nr 217, poz. 1291). Na podstawie tych zapisów można jednak wskazać podstawowe elementy i informacje, jakie sprawozdanie takie powinno zawierać. Będą to:
1)      nazwę fundacji, jej siedzibę i adres, datę wpisu w Krajowym Rejestrze Sądowym i numer KRS-u wraz ze statystycznym numerem identyfikacyjnym w systemie REGON, dane dotyczące członków zarządu fundacji (imię i nazwisko według aktualnego wpisu w rejestrze sądowym) oraz określenie celów statutowych fundacji,
2)   zasady, formy i zakres działalności statutowej z podaniem realizacji celów statutowych, a także opis głównych zdarzeń prawnych w jej działalności o skutkach finansowych - w praktyce to w tej części opisuje się jakie działania były prowadzone w poprzednim roku
3)   informację o prowadzonej działalności gospodarczej według wpisu do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego,
4)   odpisy uchwał zarządu fundacji - niektóre fundacje nie przesyłają, np. tekstów uchwał zarządu, poprzestając na ich wyliczeniu. Wszystko zależy od istniejącej praktyki,
5)   informację o wysokości uzyskanych przychodów, z wyodrębnieniem ich źródeł (np. spadek, zapis, darowizna, środki pochodzące ze źródeł publicznych, w tym z budżetu państwa i budżetu gminy), odpłatnych świadczeń realizowanych przez fundację w ramach celów statutowych z uwzględnieniem kosztów tych świadczeń; jeżeli prowadzono działalność gospodarczą, wynik finansowy tej działalności oraz procentowy stosunek przychodu osiągniętego z działalności gospodarczej do przychodu osiągniętego z pozostałych źródeł -
to informacje, które są wprost wzięte z sprawozdania finansowego organizacji z części informacja dodatkowa,
6)   informację o poniesionych kosztach na:
a)   realizację celów statutowych,
b) administrację (czynsze, opłaty telefoniczne, pocztowe itp.),
c)   działalność gospodarczą,
d) pozostałe koszty,
- te dane również wynikają ze sprawozdania finansowego organizacji z części rachunek wyników (albo zysków i strat jeśli to fundacja z działalnością gospodarczą) oraz informacji dodatkowej
7)   dane o:
a)   liczbie osób zatrudnionych w fundacji z podziałem według zajmowanych stanowisk i z wyodrębnieniem osób zatrudnionych wyłącznie w działalności gospodarczej,
b) łącznej kwocie wynagrodzeń wypłaconych przez fundacje z podziałem na wynagrodzenia, nagrody, premie i inne świadczenia, z wyodrębnieniem całości tych wynagrodzeń osób zatrudnionych wyłącznie w działalności gospodarczej,
c)   wysokości rocznego lub przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia wypłaconego łącznie członkom zarządu i innych organów fundacji oraz osobom kierującym wyłącznie działalnością gospodarczą z podziałem na wynagrodzenia, nagrody, premie i inne świadczenia,
d) wydatkach na wynagrodzenia z umów zlecenia,
e)   udzielonych przez fundacje pożyczkach pieniężnych, z podziałem według ich wysokości, ze wskazaniem pożyczkobiorców i warunków przyznania pożyczek oraz z podaniem podstawy statutowej udzielania takich pożyczek,
f)   kwotach ulokowanych na rachunkach bankowych ze wskazaniem banku,
g) wartości nabytych obligacji oraz wielkości objętych udziałów lub nabytych akcji w spółkach prawa handlowego ze wskazaniem tych spółek,
h)   nabytych nieruchomościach, ich przeznaczeniu oraz wysokości kwot wydatkowanych na to nabycie,
i)    nabytych pozostałych środkach trwałych,
j)    wartości aktywów i zobowiązań fundacji ujętych we właściwych sprawozdaniach finansowych sporządzanych dla celów statystycznych,
8)   dane o działalności zleconej fundacji przez podmioty państwowe i samorządowe (usługi, państwowe zadania zlecone i zamówienia publiczne) oraz o wyniku finansowym tej działalności,
9)   informację o rozliczeniach fundacji z tytułu ciążących zobowiązań podatkowych, a także informację w sprawie składanych deklaracji podatkowych.

Od bieżącego roku mamy natomiast dwa wzory sprawozdań organizacji pożytku publicznego (Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej w sprawie wzorów rocznego sprawozdania merytorycznego oraz rocznego uproszczonego sprawozdania merytorycznego z działalności organizacji pożytku publicznego z dnia 12 lutego 2013 r. (Dz. U. z 2013 r.,
Nr 234).
Podstawowy formularz składa się z 10 części i zawiera co do zasady informacje podobne do tych, jakie przedstawiane są w sprawozdaniach fundacji:
• I – dane organizacji,
• II – charakterystyka działalności organizacji pożytku publicznego w okresie sprawozdawczym,
• III – przychody i koszty organizacji pożytku publicznego w okresie sprawozdawczym,
• IV – korzystanie z uprawnień w okresie sprawozdawczym,
• V – personel organizacji pożytku publicznego w okresie sprawozdawczym,
• VI – wynagrodzenia w okresie sprawozdawczym,
• VII – informacja o udzielonych przez organizację pożyczkach pieniężnych w okresie sprawozdawczym
• VIII – informacja o działalności zleconej organizacji pożytku publicznego przez administrację publiczną w okresie sprawozdawczym,
• IX – informacja dotycząca realizowanych przez organizację pożytku publicznego zamówień publicznych w okresie sprawozdawczym,
• X – informacje uzupełniające (m.in. wykaz spółek w których organizacja ma 20% udziałów, wykaz fundacji których jest fundatorem, informacje o kontrolach prowadzonych w okresie sprawozdawczym).

Istotna informacja dodatkowa w stosunku do sprawozdań merytorycznych fundacji dotyczy działalności pożytku publicznego danej OPP w okresie sprawozdawczym oraz wydatkowania pieniędzy pochodzących z 1% podatku dochodowego od osób fizycznych.

Jednocześnie warto pamiętać, że OPP nie muszą już publikować sprawozdania
w Monitorze Polskim B, która to regulacja obowiązywała do końca roku 2012.

Jolanta Kluba  
Doradca dla organizacji pozarządowych